ИПН
Синонимы: индивидуальный подоходный налог, income tax
Кратко
ИПН — подоходный налог физлиц: с зарплаты, продажи имущества, дивидендов. С 2026 года (новый НК): 10% до 8 500 МРП дохода в год, 15% с превышения.
Что такое ИПН и кто его платит
ИПН (Индивидуальный Подоходный Налог) — основной налог физических лиц в Казахстане. Платится с большинства видов дохода: зарплата, дивиденды, прирост стоимости при продаже имущества, доход ИП, выигрыши. Имущество, полученное в дар или по наследству от другого физлица, доходом не считается.
Подавляющее большинство работающих граждан вообще не видят процесс удержания ИПН — работодатель сам всё удерживает и перечисляет в бюджет. Декларацию нужно подавать только если у вас есть дополнительные доходы вне зарплаты (продажа имущества, дивиденды, доход за рубежом).
Ставки ИПН в 2026 — прогрессивная шкала
С 1 января 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН (раньше была плоская 10%):
| Облагаемый доход за год | Ставка | Налог |
|---|---|---|
| До 8 500 МРП (36 762 500 ₸) включительно | 10% | до 3 676 250 ₸ |
| Свыше 8 500 МРП | 15% с суммы превышения | 3 676 250 ₸ + 15% с превышения |
💡 Важно: порог считается по ГОДОВОМУ облагаемому доходу (после вычетов), и 15% берут только с суммы превышения. Работодатель считает налог нарастающим итогом с 1 января (ст. 441 НК). При зарплате 2 млн ₸/мес (24 млн в год) порог 36,76 млн не превышен — весь доход по 10%. При ровной зарплате 15% начнут удерживать, когда облагаемый доход больше ≈3,06 млн ₸ в месяц — это зарплата примерно от 3,59 млн ₸ «грязными».
Формула расчёта ИПН с зарплаты
Где:
- ОПВ: 10% от зарплаты (база — до 50 МЗП = 4 250 000 ₸ в месяц)
- ВОСМС: 2% от зарплаты (база — до 20 МЗП = 1 700 000 ₸)
- Базовый вычет: 30 МРП в 2026 = 129 750 ₸ — по заявлению работника и только у одного работодателя
Полный пример расчёта
| Параметр | 500 000 ₸ | 1 000 000 ₸ | 1 500 000 ₸ |
|---|---|---|---|
| Зарплата брутто | 500 000 | 1 000 000 | 1 500 000 |
| ОПВ (10%) | −50 000 | −100 000 | −150 000 |
| ВОСМС (2%) | −10 000 | −20 000 | −30 000 |
| Стандартный вычет (30 МРП) | −129 750 | −129 750 | −129 750 |
| Налоговая база | 310 250 | 750 250 | 1 190 250 |
| ИПН (10%) | 31 025 | 75 025 | 119 025 |
| На руки | 408 975 | 804 975 | 1 200 975 |
| Эффективная ставка ИПН | 6,2% | 7,5% | 7,9% |
Налоговые вычеты — что снижает ИПН
С 2026 года Налоговый кодекс оставил три вида личных вычетов (ст. 401 НК): вычет социальных платежей (ОПВ, ВОСМС), базовый и социальные:
- Базовый 30 МРП (129 750 ₸/мес, не больше 360 МРП в год) — по заявлению у одного работодателя
- Социальный вычет 5 000 МРП в год (21 625 000 ₸) — лицам с инвалидностью I и II группы
- Социальный вычет 882 МРП в год (3 814 650 ₸) — лицам с инвалидностью III группы, детям с инвалидностью, ветеранам, а также одному из родителей (опекуну, усыновителю) ребёнка с инвалидностью — за каждого такого ребёнка
💡 Вычетов на ипотечное вознаграждение, лечение, образование, страхование жизни и добровольные пенсионные взносы, которые действовали до 2025 года включительно, в новом кодексе нет, как нет и отдельного вычета на детей.
ИПН с других доходов
| Доход | Ставка ИПН | Кто платит |
|---|---|---|
| Дивиденды от РК-компаний | 5% до 230 000 МРП в год, 15% сверх | Удерживает источник (компания) |
| Прирост стоимости акций РК: продажа на бирже РК бумаг из официального списка или владение более 3 лет (эмитент не недропользователь) | 0% | Не облагается |
| Прирост стоимости акций в остальных случаях | 10% | Декларация физлица |
| Доход от продажи жилья (в собственности 2 года и больше; для купленного до 2026 года — больше года) | 0% | Не облагается |
| Доход от продажи коммерческой недвижимости | 10% | Декларация физлица |
| Выигрыши (выигрыш по одной лотерее до 6 МРП не облагается) | 10% | Удерживает оператор |
| Доход от продажи криптовалюты | 10% | Декларация физлица |
| Гонорары, авторские отчисления | 10% | Удерживает источник |
Когда подавать декларацию
Декларация о доходах (форма 270.00) обязательна если в течение года вы:
- Получили доход за рубежом (зарплата, фриланс, проценты по депозитам)
- Продали имущество (кроме жилья, которым владели больше года, а если оно куплено с 1 января 2026 года — больше двух лет)
- Получили дивиденды от иностранных компаний
- Имели на 31 декабря на счетах в иностранных банках в сумме больше 1 000 МРП
- Являетесь госслужащим (декларация всех активов и доходов)
Срок подачи: до 15 сентября следующего года — через eGov.kz или кабинет налогоплательщика; исчисленный налог уплачивается до 25 сентября. С 2026 года отдельной формы 240.00 нет: зарубежные доходы и счета отражаются в той же 270.00.
Пример
Зарплата 500 000 ₸. Вычеты: ОПВ 50 000 + ВОСМС 10 000 + базовый 30 МРП (129 750). База 310 250 ₸, ИПН 31 025 ₸. На руки = 500 000 − 50 000 − 10 000 − 31 025 = 408 975 ₸.